‘Excessieve’ gedragingen en internationaal fiscaal beleid

NTFR 2012-2619 - prof.mr.dr. A.C.G.A.C. de Graaf

Morgen op vrijdag 23 november 2012 spreek ik om 4 uur in de aula van de Erasmus Universiteit Rotterdam in verkorte vorm mijn inaugurele rede met bovenstaande titel uit. De volledige versie van mijn oratie verschijnt begin volgend jaar bij Sdu Uitgevers in boekvorm. In mijn NTFR–bijdrage besteed ik bijzondere aandacht aan actuele internationale ontwikkelingen met betrekking tot het streven van multinationals naar belastingdrukminimalisatie. 

Artiesten en sporters (artikel 16)

Maandblad Belasting Beschouwingen 2012/07/08 - Dr. D. Molenaar 

‘Darf ich das behalten, ich geb dir meinen Verstand dafür’
(van: ‘Von hier an blind’ – Wir sind Helden (2005))

Voor artiesten en sporters is er in het nieuwe belastingverdrag met Duitsland toch een aparte bepaling opgenomen. Nederland wilde dat niet volgens de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011, maar heeft deze bepaling niet kunnen tegenhouden. Het heffingsrecht wordt uitgebreid tot alle betalingen voor optredens in de andere staat, behalve als deze voor meer dan 50% gesubsidieerd worden of plaatsvinden volgens een culturele overeenkomst. Tegenover deze uitbreiding staat dat de vrijstellingsmethode in de woonstaat wordt vervangen door de verrekeningsmethode + compensatieregeling, hetgeen een verbetering is. Maar per saldo wordt het ingewikkelder voor artiesten en sporters in het nieuwe belastingverdrag met Duitsland. Daarentegen merken Duitsers er weinig van, omdat Nederland voor Duitse zelfstandigen en gezelschappen eenzijdig de heffing van loonbelasting heeft opgegeven in 2007. Een ongelijke relatie.

Het nieuwe belastingverdrag met Duitsland en winstinkomen

Maandblad Belasting Beschouwingen 2012/07/08 - Prof.mr. A.J.A. Stevens   In het kader van de onderverdeling van deze MBB-special over het nieuwe belastingverdrag met Duitsland (hierna ook: ‘het Verdrag’) zal ik in navolgende bijdrage de artikelen uit het Verdrag bespreken, die de verdeling van heffingsrechten inzake winst uit onderneming regelen. Concreet gaat het dan om art. 7 t/m 9, die – in elk geval qua nummering – overeenkomen met art. 7 t/m 9 OESO-Modelverdrag. Aangezien het vaste-inrichtingbegrip de afbakening verzorgt voor de verdeling van heffingsrechten bij met name art. 7 (winst uit onderneming), zal ik ook nader ingaan op art. 5 Verdrag. Ik hanteer hierbij gemakshalve de volgorde van de artikelen zoals opgenomen in het Verdrag, waarbij ik start met een algemene opmerking ten aanzien van de regeling van grensoverschrijdende bedrijventerreinen. Van twee OESO-lidstaten, zoals Nederland en Duitsland, mag men verwachten dat een nieuw belastingverdrag voor het overgrote deel overeenkomt met het OESO-Modelverdrag. Ik zal mij in deze bijdrage dan ook concentreren op de afwijkingen in de te bespreken bepalingen ten opzichte van het OESO-Modelverdrag

, en deze afzetten tegen het Nederlandse

(en in mindere mate Duitse

) verdragsbeleid.

Openbaar College Nederlands Fiscaal Verdragsbeleid 2011

Openbaar college Nederlands Fiscaal Verdragsbeleid 2011

Op 10 mei 2011 vindt een openbaar college plaats over de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011, die op 11 februari werd uitgebracht door de staatssecretaris van Financiën. Eerder organiseerde de Capaciteitsgroep Fiscaal Recht van de Erasmus School of Law in het kader van de collegecyclus Inleiding Internationaal & Europees belastingrecht een openbaar college over het thema ´Nederland, belastingparadijs?´. In dit tweede openbare college zullen hoofdpunten uit het actuele fiscale verdragsbeleid centraal staan waarover momenteel de staatssecretaris met de Eerste en Tweede Kamer debatteert.

Wat is het nut van de belastingverdragen? Welke internationale ontwikkelingen hebben een invloed op het door het kabinet geformuleerde beleid? Hoe vertaalt deze beleidsinzet zich in verdragsbepalingen? Met welk mandaat zal de Staten-Generaal de onderhandelaars van de BV Nederland op pad sturen?

Dit openbaar college is een onderdeel van het vak Inleiding Internationaal & Europees belastingrecht, maar is toegankelijk voor elke geïnteresseerde. Wilt u het college bijwonen en bent u geen student die het vak volgt, meldt u dan aan via secretariaat van de Capgroep Fiscaal Recht.


Tijdstip & locatie
dinsdag 10 mei 2011, 17:00 tot 18:45 uur, Zaal CT-019, C-gebouw, Campus Woudestein.

Voor Notitie Nederlands Fiscaal Verdragsbeleid 2011, klik hier.
Het aprilnummer van het Maandblad Belasting Beschouwingen en het nummer van 21 april van het Weekblad fiscaal recht zijn volledig gewijd aan deze notitie.